Новости

Регистрация | Вспомнить

0

новых

0

обновить

Переход с ЕНВД

[10.11.2020 / 17:33]

Хорошей альтернативой ЕНВД для организаций и предпринимателей является упрощённая система налогообложения. В отличие от ЕНВД на упрощенке можно осуществлять практически любую деятельность. Также есть и ограничения. К примеру, по сумме дохода, остаточной стоимости ОС и численности работников (подробнее здесь).
Организациям, которые решили применять УСН, важно помнить – доходы за 9 месяцев 2020 года не должны превышать 112,5 млн руб. В данном случае следует учитывать доходы, полученные на общем режиме, а полученные в рамках ЕНВД доходы учитываться не должны (письмо ФНС России от 20.10.2020 № СД-4-3/17181@). К предпринимателям указанное требование не относится, то есть они могут не соблюдать правило о величине дохода.
Чтобы перейти с ЕНВД на упрощенку с 1 января 2021 года необходимо подать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (по месту жительства ИП) уведомление по форме № 26.2-1 (утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) до 31 декабря 2020 года включительно (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения "доходы" или "доходы минус расходы", а также признак налогоплательщика "2". Если уведомление подано, но решено изменить объект налогообложения, это можно сделать, представив в налоговую инспекцию новое уведомление по той же форме не позднее 31 декабря 2020 года. Необходимо приложить письмо в произвольной форме, что ранее поданное уведомление аннулируется (письмо Минфина России от 10.09.2020 № 03-11-06/2/79549).
Если налогоплательщик совмещает УСН и ЕНВД, подавать уведомление о переходе на УСН c 01.01.2021 не нужно. Однако если совмещающий УСН и ЕНВД налогоплательщик решит сменить с 01.01.2021 объект налогообложения по УСН, в налоговую инспекцию не позднее 31.12.2020 следует подать уведомление по форме № 26.2-6 (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).
Надо сказать, что в общем случае для упрощенцев предусмотрена налоговая ставка 6 процентов ("доходы") и 15 процентов ("доходы минус расходы"). Однако субъекты РФ могут на 2021 год предусмотреть пониженные налоговые ставки для некоторых категорий налогоплательщиков. Действующие в 2020 году региональные ставки по УСН можно узнать здесь.
Несомненный плюс для тех, кто занимается торговлей и переходит с ЕНВД на УСН с объектом "доходы минус расходы" – это возможность учесть в налоговой базе по УСН расходы по оплате товаров для дальнейшей реализации, которые приобретены до перехода на упрощенку. Расходы учитываются по мере реализации этих товаров (п. 2.2 ст. 346.25 НК РФпп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, см. здесь). Подробнее о доходах и расходах переходного периода см. здесь.
Особенности применения УСН можно узнать здесь.

Переход с ЕНВД на НПД

Если у предпринимателя нет наёмных сотрудников, сменить ЕНВД можно на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход". Перечень регионов, в которых действует НПД можно найти здесь.
Что касается видов деятельности, которые можно осуществлять в рамках НПД, то в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" они не оговорены.
В то же время существуют запреты. Запрещается, к примеру, продавать подакцизные и обязательные к маркировке товары, перепродавать товары, вести деятельность в интересах другого лица.
Доход от деятельности на НПД за календарный год не должен превышать 2,4 млн рублей. Запрещается совмещать НПД с иными налоговыми режимами.
 

Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД можно:

Особенности применения НПД можно узнать здесь.

Переход с ЕНВД на ПСН

В качестве альтернативы ЕНВД предприниматели (как с сотрудниками (не более 15 человек), так и без) могут рассмотреть патентную систему налогообложения. ПСН вводится законом субъекта РФ. Поэтому для начала нужно убедиться, что в вашем регионе патентная система действует. С этим вопросом можно обратиться в налоговую инспекцию. Применять ПСН организации не в праве.
Количество видов деятельности на ПСН ограничено (подробнее здесь). Условия применения ПСН можно узнать здесь.
Право на ПСН по выбранному виду деятельности даёт патент. Он выдаётся по заявлению на срок от 1 до 12 месяцев.
Перейти с ЕНВД на ПСН по тому же виду деятельности можно в добровольном порядке только с 01.01.2021 (письмо ФНС России от 28.07.2017 № СД-4-3/14850). Для этого необходимо подать заявление:
  • по форме № 26.5-1 (утв. Приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@)
  • либо по форме, рекомендуемой ФНС России в приложении к письму от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@
Заявление подаётся в налоговую инспекцию по месту жительства ИП не позднее 10 рабочих дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Поэтому если ПСН планируется применять с 01.01.2021, заявление подаётся не позднее 17.12.2020*.
Особенности применения ПСН можно узнать здесь.
 

* если патент получен позднее 01.01.2021 и отсутствует уведомление о переходе на УСН, то за период с 01.01.2021 до даты начала действия патента применяется общий режим налогообложения и представляется декларация по форме 3-НДФЛ.

Переход с ЕНВД на ЕСХН

Применять ЕСХН могут как организации, так и предприниматели, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью. Подробнее об условиях работы на ЕСХН читайте здесь. Однако некоторые налогоплательщики использовать ЕСХН не вправе (см. здесь).
Налогоплательщики, которые соответствуют условиям, вправе перейти на ЕСХН с 1 января 2021 года. Для этого требуется подать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (по месту жительства ИП) уведомление по форме № 26.1-1 (утв. Приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@) не позднее 31 декабря 2020 года.
Особенности применения ЕСХН можно узнать здесь.
 

Группа компаний "Форус"

Категории:  Налоги и налогообложение
 
вверх